Sprawdź rodzaje PITów i chroń swoje dane z Twój e-PIT

Kiedy rozliczyć PIT za 2024?

Obowiązek rozliczenia z Urzędem Skarbowym dotyczy niemal każdego pełnoletniego obywatela Polski. Lista wyjątków jest dość krótka i - w niektórych sytuacjach - dotyczy ona na przykład emerytów i rencistów. Jeśli jednak świadczymy dla kogoś usługę pracy, to musimy przed fiskusem wykazać nasze dochody.  

W systemie prawnym obowiązującym w naszym kraju, dokumenty PIT za 2024 rok muszą zostać rozliczone do 30 kwietnia 2025 roku. Na szczęście już od pewnego czasu pojawiają się zmiany w prawodawstwie, które zdejmują część zadań z obywatela. Nie jest dużym nadużyciem stwierdzenie, że już dziś w dużej mierze jesteśmy rozliczani przez Urząd Skarbowy. 

Kolejne innowacje w dużej mierze automatyzują i upraszczają proces, który jeszcze kilka lat temu wymagał opłacenia księgowej. Dużą pomocą jest też oprogramowanie, które prowadzi podatników krok po kroku i znacząco ułatwia rozliczanie się z wypracowanych dochodów.

Podatnik nie musi składać PIT 37 za 2024/2025

Formularz PIT 37 skierowany jest do podatników, których podstawowym źródłem dochodów jest praca, zlecenia, organy rentowe działające na terytorium Polski. Ich dochody muszą również podlegać opodatkowaniu na ogólnych zasadach z zastosowaniem skali podatkowej. 

Rozliczenie PIT 37 2024/2025 nie obowiązuje podatników, za których deklarację na formularzu PIT 40A złoży organ rentowy – wyłącznie, gdy świadczenie ZUS jest jedynym dochodem opodatkowanym na zasadach ogólnych, a podatnik nie korzysta z ulg i odliczeń podatkowych.  

Osoby, które zamierzają przekazać 1,5% podatku dla organizacji pożytku publicznego, też nie muszą składać PIT 37 2024/2025, ale powinny złożyć do urzędu skarbowego wniosek na formularzu PIT-OP, podając numer KRS wybranej organizacji. We wniosku PIT-OP nie wpisuje się wysokości przekazywanej kwoty. Urząd skarbowy sam obliczy 1,5% podatku i całą kwotę przekaże OPP. W ten sposób emeryci i renciści mogą przekazać 1,5% bez składania PIT. 

Pracownicy, których PIT 40 do tej pory rozliczał pracodawca, aktualnie nie mają takiej możliwości. Wynika to ze zmian w art. 37 wprowadzonym w życie z dniem 15 marca 2024 roku. 

Przy dodatkowych dochodach i korzystaniu z ulg wystawiony przez organ rentowy PIT-40 należy traktować jako informację i złożyć rozliczenie PIT 37 lub rozliczenie PIT 36, wpisując m.in dane z PIT 40. 

Automatyczna akceptacja rozliczenia

Jeżeli podatnik nie złoży deklaracji PIT-37 lub PIT-38 za 2024 rok ani nie zdecyduje się na jej odrzucenie, system Twój e-Pit  dokona ich automatycznej akceptacji. Proces ten odbędzie się bez konieczności podejmowania jakichkolwiek działań przez użytkownika. Należy jednak pamiętać, że w tym czasie usługa Twój e-PIT będzie niedostępna, co uniemożliwi składanie nowych deklaracji lub modyfikowanie wstępnie przygotowanych formularzy. Aby uniknąć problemów, warto przesłać swoje zeznanie podatkowe przed lub po okresie, w którym deklaracje będą zatwierdzane automatycznie. 

Jak rozliczyć PIT 37 z programem?

Rozliczenie PIT 37 najlepiej zrobić z pomocą sprawdzonego programu komputerowego bądź za pośrednictwem programu rządowego Twój e-PIT, w którym szybko rozliczysz deklaracje PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37 i PIT-38 oraz oświadczenie PIT-OP i informację PIT-DZ. 

Na portalu podatkowym  (bądź na tej stronie: https://wypelnij-pit.pl) udostępnione są deklaracje PIT do wypełnienia ręcznego, który można wydrukować i dostarczyć do urzędu skarbowego na trzy sposoby: osobiście, przez pocztę. 

Program online pozwalają na rozliczenie online w dogodnym dla podatnika czasie. Użytkownik może przesłać zeznanie podatkowe do systemu e-Deklaracje 7 dni w tygodniu przez 24 godziny na dobę. 

Pamiętaj tylko aby złożyć swoje rozliczenie w terminie! 

Wyjaśniamy, że od 2024 roku jeżeli podatnik nie złoży deklaracji PIT-37 lub PIT-38 za 2024 rok ani nie zdecyduje się na jej odrzucenie, system Twój e-PIT dokona ich automatycznej akceptacji.  

PIT 37

Formularz PIT 37 dedykowany jest dla podatników, którzy: 

• nie uzyskali dochodów z działalności gospodarczej, 
• nie uzyskali dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej,  
• nie muszą doliczyć dochodów małoletnich dzieci, a zarazem uzyskali dochód opodatkowany na zasadach ogólnych (wg skali podatkowej) ze źródeł położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, wyłącznie za pośrednictwem płatników (tzn. jeżeli wypłacający wynagrodzenie pobrał zaliczkę na podatek),  

PIT-37 wybiorą zatem podatnicy, osiągający m.in. takie dochody: 

• wynagrodzenia ze stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy, pracy nakładczej, należności z umowy aktywizacyjnej, 
• emerytury i renty krajowe, również renty strukturalne i socjalne, 
• dniówki obrachunkowe i inne przychody z tytułu członkostwa w rolniczych spółdzielniach produkcyjnych lub innych spółdzielniach zajmujących się produkcją rolną, 
• zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego (np. chorobowe), 
• stypendia, 
• dochody z umowy zlecenia, o dzieło, kontraktu menedżerskiego, za zasiadanie w radzie nadzorczej, za działalność sportową, 
• dochody z praw autorskich i innych praw majątkowych, 
• należności za pracę tymczasowo aresztowanych i skazanych, 

PIT 37 można złożyć: 

• wspólnie z małżonkiem, 
• jako osoba samotnie wychowująca dziecko. 

UWAGA! Nie można złożyć PIT 37, jeżeli rozlicza się dochody małoletniego dziecka albo, jeżeli obniża się dochody o straty z lat ubiegłych. 

Termin składania

Deklarację PIT 37 należy złożyć do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Obowiązek złożenia zeznania PIT 37 dla tych, którzy muszą to zrobić, wynika z art. 45 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 

Zgodnie z tym przepisem, podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym. Powinni wywiązać się z tego obowiązku w terminie do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. 

Oznacza to, że w tym dniu najpóźniej należy złożyć roczne zeznanie PIT-37 stanowiące rozliczenie za rok 2024. Zeznanie można złożyć bezpośrednio w urzędzie skarbowym lub przesłać listem poleconym. Za datę złożenia zeznania, nadesłanego pocztą, uważa się datę stempla pocztowego. 

Przy okazji warto wspomnieć o przepisach ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa. Regulacje te stanowią, że jeżeli ostatni dzień terminu przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, za ostatni dzień terminu uważa się następny dzień po dniu lub dniach wolnych od pracy. 

Przypominamy, że od 2024 roku jeżeli podatnik nie złoży deklaracji PIT-37 lub PIT-38 za 2024 rok ani nie zdecyduje się na jej odrzucenie, system Twój e-PIT dokona ich automatycznej akceptacji.  

Deklaracje podatkowe PIT 37

Do złożenia zeznań PIT 37 niezbędne będą: 

• odpowiednie formularze podatkowe, oraz  
• informacje o dochodach i potrąconych zaliczkach na podatek, PIT-11/8B, PIT-40A/11A, PIT-8G, PIT-8S itp.,  
• dowody poniesienia wydatków odliczanych od dochodu czy podatku.  

Załączniki

Do deklaracji PIT-37 stosuje się następujące załączniki: 

• PIT-O 
• PIT-D 
• PIT-2K 
• ZAP-3 

Na początku wypełniania PIT-37 czeka nas wpisanie danych osobowych, które identyfikują nas i naszego małżonka przed urzędem skarbowym. Dane małżonka wpisujemy w przypadku gdy rozliczamy się wspólnie. 

W poz. 1 wpisujemy własny numer identyfikacji podatkowej (NIP), a w poz. 2 NIP małżonka. Nie można też tych pozycji pozostawić niewypełnionych, gdyż niepodanie NIP grozi konsekwencjami karnymi skarbowymi. Trzeba pamiętać, że na podstawie kodeksu karnego skarbowego, podatnik lub płatnik, który wbrew obowiązkowi: nie dokonuje w terminie zgłoszenia identyfikacyjnego albo aktualizacji objętych nim danych albo też podaje w nim dane niezgodne ze stanem rzeczywistym lub niepełne, dokonuje zgłoszenia więcej niż jeden raz lub nie podaje numeru identyfikacji podatkowej lub podaje numer nieprawdziwy, podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe. Następną pozycją, którą należy wypełnić, stanowi poz. 5 określająca rok, za który składane jest zeznanie. 

Wybór sposobu opodatkowania 

W poz. 6 zeznania PIT-37 należy zaznaczyć jeden z czterech kwadratów, który określa wybór sposobu opodatkowania. 

Zaznaczenie kwadratu nr 1 informuje, że rozliczamy się indywidualnie. 

Zakreślając kwadratu nr 2 lub nr 3 deklarujemy, że będziemy rozliczać się wspólnie z małżonkiem. 

Kwadrat nr 2 zaznaczają podatnicy, którzy rozliczają się z małżonkiem w przypadku gdy między małżonkami istnieje wspólność majątkowa i pozostawali oni w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy. 

Kwadrat nr 3 natomiast zaznacza się w sytuacji gdy podatnik pozostający we wspólności majątkowej: zawarł związek małżeński przed rozpoczęciem roku podatkowego, a jego małżonek zmarł w trakcie roku podatkowego lub pozostawał w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, a jego małżonek zmarł po upływie roku podatkowego przed złożeniem zeznania podatkowego. 

Z kolei kwadrat nr 4 zaznaczają osoby samotnie wychowujące dzieci, które chcą się rozliczać na preferencyjnych zasadach. Preferencyjne rozliczenie polega na tym, że podatek określa się w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci. Za osobę samotnie wychowującą dzieci uważa się jednego z rodziców albo opiekuna prawnego, jeżeli osoba ta jest panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której orzeczono separację. 

Za osobę samotnie wychowującą dzieci uważa się również osobę pozostającą w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności. Preferencyjne rozliczenie dotyczy osób samotnie wychowujących w roku podatkowym: dzieci małoletnie, dzieci, bez względu na ich wiek, na które, zgodnie z odrębnymi przepisami, pobierany był zasiłek pielęgnacyjny oraz dzieci do ukończenia 25 lat uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty lub w przepisach - Prawo o szkolnictwie wyższym, jeżeli w roku podatkowym dzieci te nie uzyskały dochodów, z wyjątkiem dochodów wolnych od podatku dochodowego, renty rodzinnej oraz dochodów w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku. 

Jak rozliczyć PIT na zasadach preferencyjnych?

Zapisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dają podatnikowi możliwość opodatkowania dochodów osiągniętych w roku podatkowym na zasadach preferencyjnych. Preferencyjne zasady rozliczenia PIT dotyczą wspólnego opodatkowania małżonków oraz osób samotnie wychowujących dzieci. 

Decyzję o tym jak rozliczyć PIT, czy skorzystać z preferencyjnego sposobu opodatkowania, podejmuje podatnik. Aby wykonując rozliczenie PIT 2025, móc podjąć taką decyzję, podatnik powinien posiadać wiedzę, jakie warunki należy spełnić, by rozliczyć się w ten sposób i kiedy można odnieść korzyść podatkową wynikającą z takiego rozliczenia. Po prostu nie zawsze podatnik jest uprawniony do skorzystania z preferencji podatkowych. 

Osoby planujące skorzystać z preferencyjnego wspólnego opodatkowania małżonków muszą spełnić wszystkie niżej wymienione warunki: 

• Mieć nieograniczony obowiązek podatkowy, czyli posiadać polską rezydencję podatkową, 
• Być w związku małżeńskim przez pełny rok podatkowy (z wyjątkiem sytuacji, gdy śmierć jednego z małżonków nastąpiła w trakcie roku podatkowego), 
• Posiadać wspólność majątkową przez cały rok podatkowy, 
• Złożyć wniosek o wspólne opodatkowanie we wspólnym zeznaniu podatkowym w terminie ustawowym do dnia złożenia tego zeznania, 
• Działalność gospodarcza prowadzona przez któregokolwiek z małżonków nie może być opodatkowana w sposób liniowy ryczałtowy lub kartą podatkową. 

Przepisy ustawy o PIT dotyczące rozliczenia podatku na preferencyjnych zasadach dla osób samotnie wychowujących dzieci określają warunki, które odnoszą się zarówno do podatnika, jak i do dzieci, które wychowuje. Poniżej znajdziesz obowiązki podatnika planującego skorzystać z tego sposobu rozliczenia: 

1. Posiadać status osoby samotnie wychowującej dzieci 
    Za osobę samotnie wychowującą dzieci uważa się: 

• jednego z rodziców albo 
• opiekuna prawnego. 

Osoba ta to panna, kawaler, wdowa, wdowiec, rozwódka, rozwodnik, osoba w separacji. Osoba ta może pozostawać w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności. 

2. Mieć na wychowaniu w roku podatkowym dzieci. 
    W tym przypadku dzieci oznacza: 

• osoby małoletnie, 
• dzieci pobierające zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną (bez względu na wiek), 
• osoby uczące się w szkołach, do ukończenia 25. roku życia, które nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu według skali podatkowej lub dochodów kapitałowych w łącznej wysokości przekraczającej kwotę 3.089 zł, z wyjątkiem renty rodzinnej. 

Jeśli chcesz skorzystać z preferencyjnego rozliczenia, należy złożyć w zeznaniu podatkowym wniosek o opodatkowanie w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci. Pamiętaj, że rozliczenie dochodów z działalności gospodarczej w sposób liniowy lub ryczałtem uniemożliwia skorzystanie z preferencji. 

Autor: Anna Mierzejewska, radca prawny 

Podstawa prawna: Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2024 r. poz. 226 z późn. zm.) 

Czym jest wspólne rozliczenie małżonków?

Wspólne rozliczenie PIT z małżonkiem to popularne rozwiązanie, które pozwala na obniżenie należnego podatku dochodowego. Polega na tym, że dochody obu małżonków są sumowane, a następnie dzielone na pół, co umożliwia zastosowanie korzystniejszej skali podatkowej.

Korzyści wspólnego rozliczenia PIT

Jakie są podstawowe korzyści wspólnego rozliczenia PIT?

• Niższy podatek – rozliczenie małżonków jest korzystne szczególnie wtedy, gdy jeden z nich zarabia znacznie mniej lub nie osiąga dochodów.
• Możliwość uniknięcia wyższej skali podatkowej – jeśli jedno z małżonków przekracza pierwszy przedział skali podatkowej, wspólne rozliczenie może zmniejszyć podatek.
• Ulgi podatkowe – wspólne rozliczenie PIT umożliwia skorzystanie z ulg, takich jak ulga na dzieci czy ulga rehabilitacyjna.

Zasady wspólnego rozliczenia PIT

Aby skorzystać ze wspólnego rozliczenia PIT za 2025 rok, należy spełnić kilka warunków:

• Małżonkowie muszą pozostawać w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy
• Powinni posiadać wspólność majątkową przez cały rok podatkowy.
• Wniosek o wspólne rozliczenie należy złożyć w terminie do 30 kwietnia 2026 roku.

Jak rozliczyć PIT z małżonkiem w 2025 roku?

Aby rozliczyć PIT wspólnie z małżonkiem w 2024 roku wykonaj następujące czynności:

• Wybór odpowiedniego formularza – standardowo używa się formularza PIT-37 lub PIT-36.
• Wypełnienie deklaracji – zaznaczamy opcję wspólnego rozliczenia i podajemy dane obojga małżonków.
• Złożenie deklaracji – można to zrobić elektronicznie przez e-PIT lub w formie papierowej w urzędzie skarbowym.

Podsumowanie

Wspólne rozliczenie PIT 2025 może przynieść wymierne korzyści podatkowe, szczególnie w przypadku dużej różnicy dochodów między małżonkami. Aby skorzystać z tej opcji, warto upewnić się, że spełniamy wszystkie warunki i złożyć PIT w terminie.

Autor: Anna Mierzejewska, radca prawny

Podstawa prawna: Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2024 r. poz. 226 z późn. zm.)

Rozliczenie roczne PIT to obowiązek każdego podatnika, ale warto pamiętać, że istnieje wiele ulg, które mogą znacząco obniżyć podatek dochodowy. W 2024 roku podatnicy mogą skorzystać z różnych preferencji podatkowych, które pozwolą im zaoszczędzić pieniądze. Sprawdź, jakie ulgi w PIT 2024 są dostępne i kto może z nich skorzystać.

Jakie ulgi w PIT 2024 są dostępne?

Ulga na dziecko (ulga prorodzinna)

Jedna z najczęściej wykorzystywanych ulg w PIT. Przysługuje rodzicom oraz opiekunom prawnym dziecka. Wysokość ulgi zależy od liczby dzieci:

• Na pierwsze dziecko – 1 112,04 zł rocznie
• Na drugie dziecko – 1 112,04 zł rocznie
• Na trzecie dziecko – 2 000,04 zł rocznie
• Na czwarte i kolejne dziecko – 2 700 zł rocznie

Ulga przysługuje osobom, których dochody nie przekraczają określonego progu.

Ulga dla młodych

Osoby do 26. roku życia są zwolnione z podatku dochodowego do kwoty 85 528 zł rocznie. Dotyczy to przychodów z umowy o pracę oraz umowy zlecenia.

Ulga rehabilitacyjna

Przysługuje osobom z orzeczeniem o niepełnosprawności lub ich opiekunom. Można odliczyć m.in. wydatki na leki, sprzęt rehabilitacyjny oraz opiekę medyczną.

Ulga na Internet

Podatnicy mogą odliczyć do 760 zł rocznie za wydatki na użytkowanie Internetu. Można z niej skorzystać tylko przez dwa kolejne lata podatkowe.

Ulga termomodernizacyjna

Dotyczy osób, które przeprowadzają prace termomodernizacyjne w swoich domach. Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53.000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w budynkach, których jesteśmy właścicielem lub współwłaścicielem.

Ulga na IKZE (Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego)

Wysokość wpłat na IKZE określa art. 13a ust. 1 - 4 ustawy o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego. Zgodnie ustawą wpłaty na IKZE nie mogą przekroczyć kwoty, która odpowiada:

• 1,2-krotności lub
• 1,8-krotności (jeśli prowadzisz pozarolniczą działalność, w rozumieniu art. 8 ust. 6 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych)
  przeciętnego prognozowanego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej na dany rok określonego w ustawie budżetowej lub ustawie o prowizorium budżetowym lub w ich projektach, jeżeli odpowiednie ustawy nie zostały uchwalone.

Oznacza to, że maksymalny limit wpłat na IKZE w roku 2024 wynosi:

• 9 388,80 zł lub lub
• 14 083,20 zł (dla osób, które prowadzą pozarolniczą działalność).

Ulga dla krwiodawców

Ulga przysługuje w wysokości iloczynu kwoty rekompensaty określonej przepisami wydanymi na podstawie ustawy o publicznej służbie krwi (rozporządzenie Ministra Zdrowia) i litrów oddanej krwi lub jej składników. Zarówno za oddanie krwi jak i jej składników (np. osocza) przysługuje ta sama stawka rekompensaty w wysokości 130 zł za 1 litr.

Można odliczyć kwotę faktycznie dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż 6% dochodu/przychodu.
Limit jest wspólny z odliczeniami z tytułu darowizn na cele:

• określone w ustawie o działalności pożytku publicznego,
• kultu religijnego,
• przygotowania i realizacji inwestycji w zakresie odbudowy Pałacu Saskiego, Pałacu Brühla oraz kamienic przy ulicy Królewskiej w Warszawie,
• kształcenia zawodowego.

Jeżeli w roku podatkowym uzyskujemy dochody (przychody) z pozarolniczej działalności gospodarczej, najmu, dzierżawy lub umów o podobnym charakterze, to przekazaną darowiznę można odliczyć już w trakcie roku podatkowego, tj. przy obliczaniu zaliczki lub ryczałtu. Końcowego rozliczenia należy dokonać w zeznaniu podatkowym.

Ulga na działalność badawczo-rozwojową (B+R)

Przedsiębiorcy mogą odliczyć koszty związane z działalnością badawczo-rozwojową od podstawy opodatkowania.

Ulga na powrót

Nowa ulga skierowana do osób powracających do Polski po co najmniej trzyletnim pobycie za granicą. Pozwala na zwolnienie z podatku dochodowego przez 4 lata do wysokości 85 528 zł rocznie.

Jak skorzystać z ulg podatkowych w PIT 2024?

Aby skorzystać z ulg, należy:

• Posiadać odpowiednie dokumenty potwierdzające wydatki (np. faktury, zaświadczenia, orzeczenia lekarskie).
• Wypełnić odpowiednie rubryki w formularzu PIT-37, PIT-36 lub PIT-28.
• Złożyć deklarację do 30 kwietnia 2025 roku.

Podsumowanie

Ulgi podatkowe 2024 to świetna okazja do zmniejszenia należnego podatku. Warto dokładnie sprawdzić, które ulgi w PIT 2024 mogą dotyczyć naszej sytuacji i skorzystać z przysługujących odliczeń. Dzięki temu można legalnie zmniejszyć obciążenia podatkowe i zaoszczędzić sporo pieniędzy.

Autor: Anna Mierzejewska, radca prawny

Podstawa prawna: Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2024 r. poz. 226 z późn. zm.)

Dochody z najmu PIT to istotny element rozliczeń podatkowych dla osób wynajmujących nieruchomości. Podatnicy mają do wyboru dwie formy opodatkowania: ryczałt ewidencjonowany (PIT-28) lub opodatkowanie na zasadach ogólnych (PIT-36). Wybór odpowiedniego sposobu rozliczenia zależy od indywidualnej sytuacji podatnika oraz jego preferencji.

PIT-28 – ryczałt ewidencjonowany

PIT-28 to formularz przeznaczony dla osób, które zdecydowały się na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Podstawową zaletą ryczałtu jest prostota rozliczenia – nie trzeba prowadzić rozbudowanej ewidencji kosztów, ponieważ podatek obliczany jest od przychodu, a nie dochodu.
Warto pamiętać, że wybór PIT-28 wymaga zgłoszenia takiej decyzji do urzędu skarbowego do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu uzyskania pierwszego przychodu z najmu lub do końca roku podatkowego, jeśli wynajem rozpoczęto w grudniu.

Stawki ryczałtu

W przypadku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych stawka podatkowa zależy od wykonywanej działalności i waha się od 2% do 17%.

Stawka ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wynosi:

1)    17%w przypadku przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów - Za działalność w zakresie wolnych zawodów uznaje się działalność gospodarczą wykonywaną osobiście (czyli bez zatrudniania osób wykonujących czynności związane z istotą danego zawodu na podstawie umów o pracę, umów-zleceń, umów o dzieło oraz innych umów o podobnym charakterze) przez: tłumaczy, adwokatów, notariuszy, radców prawnych, biegłych rewidentów, księgowych, agentów ubezpieczeniowych, agentów oferujących ubezpieczenia uzupełniające, brokerów reasekuracyjnych, brokerów ubezpieczeniowych, doradców podatkowych, doradców restrukturyzacyjnych, maklerów papierów wartościowych, doradców inwestycyjnych, agentów firm inwestycyjnych i rzeczników patentowych.

2) 15% w przypadku przychodów osiąganych między innymi w zakresie świadczenia usług:

• reprodukcji komputerowych nośników informacji (PKWiU 18.20.30.0)
• pośrednictwa w sprzedaży motocykli oraz części i akcesoriów do nich (PKWiU 45.40.40.0)
• pośrednictwa w sprzedaży hurtowej (PKWiU grupa 46.1)
• magazynowania i przechowywania cieczy i gazów (PKWiU 52.10.12.0)
• magazynowania i przechowywania towarów w strefach wolnocłowych (PKWiU ex 52.10.19.0), parkingowych (PKWiU 52.21.24.0), obsługi centrali wzywania radio-taxi (PKWiU ex 52.21.29.0), pilotowania na wodach morskich i przybrzeżnych (PKWiU ex 52.22.13.0), pilotowania na wodach śródlądowych (PKWiU ex 52.22.14.0)
• związanych ze sprzedażą miejsca reklamowego w wykazach i listach (na przykład adresowych, telefonicznych) (PKWiU 58.12.40.0)
• związanych ze sportem, rozrywką i rekreacją (PKWiU dział 93)
• kulturalnych i rozrywkowych (PKWiU dział 90)
• reklamowych, usług badania rynku i opinii publicznej (PKWiU dział 73).

3) 14% przychodów ze świadczenia usług:

• w zakresie opieki zdrowotnej (PKWiU dział 86)
• architektonicznych i inżynierskich, usług badań i analiz technicznych (PKWiU dział 71)
• w zakresie specjalistycznego projektowania (PKWiU 74.1).

4) 12% przychodów ze świadczenia usług:

• związanych z wydawaniem:

- pakietów gier komputerowych (PKWiU ex 58.21.10.0), z wyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie on-line

- pakietów oprogramowania systemowego (PKWiU 58.29.1)

- pakietów oprogramowania użytkowego (PKWiU 58.29.2)

- oprogramowania komputerowego pobieranego z internetu (PKWiU ex 58.29.3), z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line

• związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2), związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1).

5) 10% przychodów ze świadczenia usług w zakresie kupna i sprzedaży nieruchomości na własny rachunek (PKWiU 68.10.1).

6) 8,5%przychodów do kwoty 100 tys. zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 tys. zł z tytułu:

• przychodów osiągniętych w ramach umów najmu, podnajmu, poddzierżawy oraz umów o podobnym charakterze (te stawki znajdują zastosowanie wyłącznie w odniesieniu do przychodów osiąganych w ramach umów, które nie są zawierane w ramach prowadzonej działalności)
• świadczenia usług związanych z zakwaterowaniem (PKWiU dział 55)
• świadczenia usług wynajmu i obsługi nieruchomości własnych lub dzierżawionych (PKWiU 68.20.1)
• wykonywania usług w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych (PKWiU dział 72)
• wynajmu i dzierżawy samochodów osobowych i furgonetek bez kierowcy (PKWiU 77.11.10.0), pozostałych pojazdów samochodowych (z wyłączeniem motocykli) bez kierowcy (PKWiU 77.12.1), środków transportu wodnego bez załogi (PKWiU 77.34.10.0), środków transportu lotniczego bez załogi (PKWiU 77.35.10.0), pojazdów szynowych (bez obsługi) (PKWiU 77.39.11.0), kontenerów (PKWiU 77.39.12.0), motocykli, przyczep kempingowych i samochodów z częścią mieszkalną bez kierowcy (PKWiU 77.39.13.0), własności intelektualnej i podobnych produktów z wyłączeniem prac chronionych prawem autorskim (PKWiU 77.40)
• świadczenia usług pomocy społecznej z zakwaterowaniem (PKWiU dział 87).

7) 8,5% w przypadku:

• przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem punktów 1–4 oraz 6–8
  przychodów ze świadczenia usług związanych ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom (PKWiU 84.25.11.0)
• przychodów ze świadczenia usług w zakresie edukacji (PKWiU dział 85)
• przychodów ze świadczenia usług związanych z działalnością bibliotek, archiwów, muzeów oraz pozostałych usług w zakresie kultury (PKWiU dział 91)
• przychodów z działalności polegającej na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego
• prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu
• prowizji uzyskanej przez kolportera prasy na podstawie umowy o kolportaż prasy.

8) 5,5%w przypadku:

• przychodów z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton
• uzyskanej prowizji z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaczków pocztowych, żetonów i kart magnetycznych do automatów
• przychodów między innymi z tytułu odpłatnego zbycia świadectw pochodzenia otrzymanych przez podmioty zajmujące się wytwarzaniem energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii.

9) 3%w przypadku:

• działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%
• działalności usługowej w zakresie handlu, z zastrzeżeniem usług opodatkowanych według stawki 17% i 15%
• usług związanych z produkcją zwierzęcą (PKWiU 01.62.10.0)
• z odpłatnego zbycia składników wykorzystywanych w działalności gospodarczej, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z tej działalności gospodarczej – pod warunkiem, że zbycie następuje w terminie 6 lat od momentu wycofania składnika z działalności gospodarczej.

10) 2%w przypadku przychodów ze sprzedaży produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu, przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy.

Powyżej zostały wskazane przykładowe usługi oraz przypisane im stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, pełny katalog usług objętych danymi stawkami ryczałtu znajdziesz w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Jeżeli podatnik, który ma obowiązek prowadzenia ewidencji przychodów prowadzi działalność, z której przychody są opodatkowane różnymi stawkami, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem, że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności.

Jeżeli podatnik nie prowadzi ewidencji w sposób zapewniający ustalenie przychodów dla każdego rodzaju działalności, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów – z zastrzeżeniem, że jeżeli konkretna działalność jest opodatkowana stawką wyższą niż 8,5%, to stosuję się tę wyższą stawkę, czyli 17%, 15%, 14%, 12,5%, 12% i 10%.

Podatnicy, którzy nie prowadzą ewidencji w taki sposób, aby jasno z niej wynikało, które przychody są opodatkowane daną stawką, muszą liczyć się z sankcjami. Organ podatkowy przypisze te przychody do stawki 8,5% zamiast do stawek niższych, na przykład: 2%, 3%, 5,5%. Zasady tej sankcji nie stosuje się do przychodów, dla których stawka ryczałtu jest wyższa niż 8,5%: 17%, 15%, 14%, 12,5%, 12% i 10%.

Dotyczy to sytuacji, w której wszystkie przychody podatnika są w zaewidencjonowane, a jedyna wątpliwość dotyczy przypisania ich do właściwej stawki. Stawka sankcyjna, stosowana w przypadku nieewidencjonowania wszystkich przychodów albo w ogóle nieprowadzenia ewidencji, wynosi 5-krotność stawki podstawowej, ale nie więcej niż 75%.

PIT-36 – opodatkowanie na zasadach ogólnych

PIT-36 jest przeznaczony dla osób, które rozliczają dochody z najmu na zasadach ogólnych według skali podatkowej (12% i 32%). W przeciwieństwie do PIT-28, tutaj podatek obliczany jest od dochodu, czyli przychodu pomniejszonego o koszty jego uzyskania. Można uwzględnić m.in. amortyzację nieruchomości, koszty remontów, odsetki od kredytów czy ubezpieczenie.

Podstawową zaletą PIT-36 jest możliwość odliczania kosztów, co może być korzystne dla osób ponoszących wysokie wydatki związane z wynajmowaną nieruchomością. Wadą jest natomiast konieczność prowadzenia szczegółowej dokumentacji kosztów oraz wyższa stawka podatkowa po przekroczeniu pierwszego progu.

Którą formę opodatkowania wybrać?

Decyzja między PIT-28 a PIT-36 zależy od kilku czynników:

• Wysokości przychodów – jeśli są niskie, ryczałt może być bardziej opłacalny.
• Kosztów związanych z wynajmem – jeśli są wysokie, lepiej wybrać opodatkowanie na zasadach ogólnych.
• Preferencji podatnika – jeśli zależy na prostocie rozliczeń, PIT-28 jest łatwiejszy w obsłudze.
• Możliwości wspólnego rozliczenia – PIT-36 umożliwia rozliczenie wspólne z małżonkiem oraz skorzystanie z ulg podatkowych.

Podsumowanie

Wybór między PIT-28 a PIT-36 to kluczowa decyzja dla osób uzyskujących dochody z najmu. Ryczałt ewidencjonowany jest bardziej korzystny dla osób, które chcą prostego rozliczenia i nie ponoszą wysokich kosztów. Opodatkowanie według skali podatkowej daje większe możliwości odliczeń, ale wymaga prowadzenia ewidencji. Warto dokonać analizy swoich dochodów i kosztów, aby wybrać najbardziej optymalną formę opodatkowania.

Autor: Anna Mierzejewska, radca prawny

Podstawa prawna: Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2024 r. poz. 226 z późn. zm.)

Rozliczenie podatkowe to obowiązek każdego podatnika osiągającego dochody. Jednym z formularzy, który należy złożyć, jest PIT-36. W tym artykule wyjaśnimy, kto składa PIT-36 oraz jak wypełnić PIT-36 poprawnie.

Kto musi złożyć PIT-36?

Formularz PIT-36 przeznaczony jest dla podatników, którzy w danym roku podatkowym osiągnęli dochody opodatkowane na zasadach ogólnych według skali podatkowej (12% i 32%) i nie byli rozliczani przez płatnika. Do osób zobowiązanych do złożenia PIT-36 należą:

• osoby prowadzące działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych,
• podatnicy uzyskujący dochody z najmu, dzierżawy lub innych umów cywilnoprawnych opodatkowanych według skali podatkowej,
• osoby, które osiągnęły dochody za granicą, ale mają obowiązek rozliczenia ich w Polsce,
• podatnicy, którzy mieli dodatkowe dochody, np. ze sprzedaży praw majątkowych, które nie były rozliczane przez pracodawcę.

Jak wypełnić PIT-36?

W formularzu PIT-36 należy podać:
   

1. Dane podatnika – na początku formularza należy podać podstawowe dane osobowe, takie jak imię, nazwisko, numer PESEL lub NIP oraz adres zamieszkania.
2. Źródła dochodu – w odpowiednich sekcjach PIT-36 trzeba wykazać wszystkie uzyskane dochody, w tym dochody z działalności gospodarczej, najmu czy umów cywilnoprawnych.
3. Koszty uzyskania przychodu – należy uwzględnić koszty związane z prowadzoną działalnością lub innymi źródłami dochodu.
4. Obliczenie podatku – w formularzu dokonuje się wyliczenia należnego podatku na podstawie skali podatkowej.
5. Ulgi i odliczenia – PIT-36 pozwala na zastosowanie różnych ulg, np. ulgi na dzieci, ulgi rehabilitacyjnej czy odliczeń darowizn.
6. Podatek do zapłaty lub nadpłata – po uwzględnieniu ulg i zaliczek oblicza się kwotę do zapłaty lub nadpłatę podatku.
7. Podpis i złożenie formularza – po uzupełnieniu wszystkich danych formularz należy podpisać i złożyć w urzędzie skarbowym lub elektronicznie przez e-Deklaracje.

Do kiedy należy złożyć PIT-36?

PIT-36 należy złożyć do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Warto pamiętać, że terminowe rozliczenie pozwala uniknąć odsetek za zwłokę oraz ewentualnych sankcji podatkowych.

Podsumowanie

PIT-36 to formularz przeznaczony dla podatników rozliczających się na zasadach ogólnych bez pośrednictwa płatnika. Można go wypełnić korzystając z e-deklaracji. Wypełnienie go wymaga dokładnego uwzględnienia dochodów, kosztów i ulg podatkowych. Prawidłowe rozliczenie PIT-36 pozwala na uniknięcie błędów i sprawne rozliczenie podatku z urzędem skarbowym.

Autor: Anna Mierzejewska, radca prawny

Podstawa prawna:
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2024 r. poz. 226 z późn. zm.)